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近年來,證監(jiān)會等監(jiān)管機(jī)構(gòu)不斷強(qiáng)化上市公司信息披露質(zhì)量的監(jiān)管工作,但仍有部分上市公司存在財(cái)務(wù)信息披露錯(cuò)誤等問題。

中國證券報(bào)“中證智能財(cái)保檢校系統(tǒng)”的檢校結(jié)果顯示,貴州百靈2024年半年報(bào)涉及上年同期“凈利潤”“扣非凈利潤”等關(guān)鍵數(shù)據(jù)異常預(yù)警。該公司2023年年報(bào)“分季度主要財(cái)務(wù)指標(biāo)”中存在第一季度(1至3月)數(shù)據(jù)被重復(fù)計(jì)算問題,從而導(dǎo)致第二季度(4至6月)凈利潤指標(biāo)與2023年半年報(bào)(1至6月)數(shù)據(jù)完全一致。

中國證券報(bào)記者發(fā)現(xiàn),貴州百靈2023年年報(bào)分季度財(cái)務(wù)指標(biāo)加總計(jì)算得出的全年凈利潤與2023年年報(bào)凈利潤完全一致,但扣非凈利潤相差1493.08萬元。

若第二季度數(shù)據(jù)剔除上述重復(fù)因素,貴州百靈2023年年報(bào)凈利潤和扣非凈利潤分別為-5.07億元和-5.15億元,對應(yīng)的虧損額分別少計(jì)0.92億元和0.74億元。

對此,貴州百靈回應(yīng)中國證券報(bào)記者稱,經(jīng)財(cái)務(wù)部核實(shí)確認(rèn),公司2023年年報(bào)數(shù)據(jù)沒有錯(cuò)誤,只是第二季度數(shù)據(jù)填報(bào)出錯(cuò)。但多位資深注冊會計(jì)師向記者表示,按照公司方面的解釋,在年報(bào)多加了一個(gè)季度數(shù)據(jù),存在重復(fù)計(jì)算的情況下,如果年報(bào)數(shù)據(jù)沒有錯(cuò)誤,則可能年報(bào)編制脫離了賬務(wù)系統(tǒng)而涉嫌財(cái)務(wù)造假。

到底是上半年還是單季度數(shù)據(jù)?

中國證券報(bào)“中證智能財(cái)保檢校系統(tǒng)”的檢校結(jié)果顯示,貴州百靈2024年半年報(bào)中上年同期凈利潤、扣非凈利潤等數(shù)據(jù)存在異常。

上述檢校結(jié)果表明,“上年同期歸屬于上市公司股東的凈利潤120338248.40元、歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤117444988.05元”這組數(shù)據(jù)與2023年半年報(bào)中相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)完全一致,但在2023年年報(bào)“分季度主要財(cái)務(wù)指標(biāo)”中被列示為二季度單季度的相應(yīng)財(cái)務(wù)指標(biāo)。那么,這組數(shù)據(jù)到底是2023年半年報(bào)的披露口徑,還是2023年二季度的披露口徑?

記者進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn),在貴州百靈2023年年報(bào)“分季度主要財(cái)務(wù)指標(biāo)”中,公司第三季度(7至9月)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與2023年三季報(bào)中“本報(bào)告期”(7至9月)披露口徑完全一致。

根據(jù)2023年三季報(bào)中“年初至本報(bào)告期末”披露口徑倒推,記者發(fā)現(xiàn)2023年年報(bào)中第二季度(4至6月)的凈利潤、扣非凈利潤分別應(yīng)為28031853.62元和28994915.51元。而在2023年年報(bào)中,貴州百靈錯(cuò)誤地將半年報(bào)(1至6月)數(shù)據(jù)列示為第二季度(4至6月)數(shù)據(jù)。

值得注意的是,2023年年報(bào)的“烏龍”并不止于此,分季度扣非凈利潤加總結(jié)果也存在疑問。

若將2023年年報(bào)中分季度的數(shù)據(jù)進(jìn)行加總計(jì)算,則全年凈利潤和扣非凈利潤分別為-414511221.17元、-426515952.91元。分季度加總的凈利潤與2023年年報(bào)披露的數(shù)據(jù)完全一致,但2023年年報(bào)扣非凈利潤為-441446776.09元,與分季度加總結(jié)果并不一致。

對此,記者向貴州百靈證券部相關(guān)工作人員進(jìn)行電話采訪,對方表示需要向財(cái)務(wù)部進(jìn)行核實(shí)后給予回復(fù);隨后,在記者的再次追問下,公司證券部相關(guān)人員稱,財(cái)務(wù)部核實(shí)公司2023年度指標(biāo)不存在錯(cuò)誤,只是第二季度的單季度數(shù)據(jù)可能填報(bào)錯(cuò)誤,但不影響全年的財(cái)務(wù)指標(biāo)。

華北某會計(jì)師事務(wù)所主任何某向記者表示,按照上市公司的說法,等于多加了一個(gè)季度的數(shù)據(jù)。如果連這種最基礎(chǔ)、最簡單的數(shù)據(jù)都填報(bào)錯(cuò)了,那其他數(shù)據(jù)就沒有錯(cuò)嗎?半年報(bào)、年報(bào)等其他數(shù)據(jù)的真實(shí)性也值得懷疑,甚至不排除存在財(cái)務(wù)造假的可能性。

顯然,公司的解釋不合理。若將第二季度的數(shù)據(jù)追溯調(diào)整,2023年年報(bào)分季度財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行加總計(jì)算得出的2023年凈利潤和扣非凈利潤分別為-5.07億元和-5.15億元,同比增幅分別為-466.00%和-714.62%,2023年年報(bào)對應(yīng)的虧損額分別少計(jì)0.92億元和0.74億元。

記者進(jìn)一步向貴州百靈2023年年報(bào)審計(jì)簽字會計(jì)師、天健會計(jì)師事務(wù)所重慶分所曾志提出采訪請求,但對方拒絕作出解釋并回應(yīng)稱:“客戶信息需要保密,我們也需要進(jìn)行核實(shí),無法提供更多信息。”

資深財(cái)務(wù)專家、擔(dān)任多家上市公司獨(dú)立董事的劉志耕向記者表示,哪怕是經(jīng)辦人員起草相關(guān)信披文稿等初始環(huán)節(jié)出錯(cuò),但其后的復(fù)核、審核和審批等環(huán)節(jié)都應(yīng)該及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤。

西南某資深注冊會計(jì)師藺某也向記者表示,按理說年報(bào)按照賬戶系統(tǒng)取數(shù)編報(bào),不會導(dǎo)致重復(fù)計(jì)算。在多加了一個(gè)季度數(shù)據(jù),存在重復(fù)計(jì)算的情況下,如果年報(bào)數(shù)據(jù)沒有錯(cuò)誤,則可能年報(bào)編制脫離了賬務(wù)系統(tǒng)。

長期存在年報(bào)信披質(zhì)量問題

實(shí)際上,在上述2023年年報(bào)出現(xiàn)低級錯(cuò)誤的背后,貴州百靈還曾經(jīng)連續(xù)多年遭遇深圳證券交易所對其年報(bào)進(jìn)行監(jiān)管問詢。

2014年至2022年,貴州百靈連續(xù)9年收到深交所的年報(bào)問詢函,重點(diǎn)關(guān)注的問題包括應(yīng)收賬款、存貨等重要指標(biāo)異常。

需要強(qiáng)調(diào)的是,由于審計(jì)機(jī)構(gòu)出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告,公司獨(dú)立董事晏國菀對2023年年報(bào)無法表示意見。

具體而言,天健會計(jì)師事務(wù)所對貴州百靈2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見,并因公司未能確保披露的銷售費(fèi)用真實(shí)性、準(zhǔn)確性與完整性,對公司2023年度內(nèi)部控制出具了否定意見的審計(jì)報(bào)告。

早在2023年12月底,中國證券監(jiān)督管理委員會貴州監(jiān)管局就對貴州百靈及其相關(guān)責(zé)任人出具了行政監(jiān)管措施決定書。

決定書披露,貴州證監(jiān)局在現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)公司存在以前年度銷售費(fèi)用未及時(shí)入賬、收入確認(rèn)跨期和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不準(zhǔn)確等大量問題。上述事項(xiàng)導(dǎo)致該公司2021年、2022年年報(bào)信息披露不準(zhǔn)確。

值得玩味的是,連續(xù)十幾年盈利的貴州百靈在2023年由盈轉(zhuǎn)虧。自2010年上市以來,公司凈利潤連續(xù)多年保持增長,并在2018年創(chuàng)下5.63億元的歷史最高水平,但2023年四季度突然出現(xiàn)高達(dá)數(shù)億元的虧損。而此前的三季報(bào)還顯示,公司2023年前三季度凈利潤高達(dá)1.40億元。

從年報(bào)分季度數(shù)據(jù)看,2023年四季度公司營業(yè)收入、凈利潤和扣非凈利潤分別為14.53億元、-6.47億元和-6.49億元。

對于2023年由盈轉(zhuǎn)虧的原因,公司解釋稱,主要是公司銷售費(fèi)用為23.11億元,較上年增加7.8億元,增幅為51%。

證監(jiān)會發(fā)布的《上市公司2023年年度財(cái)務(wù)報(bào)告會計(jì)監(jiān)管報(bào)告》指出,根據(jù)有關(guān)法律法規(guī),上市公司應(yīng)確保披露的財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整,避免在財(cái)務(wù)報(bào)告中出現(xiàn)簡單錯(cuò)誤,影響報(bào)表使用者的理解。

今年2月份,貴州百靈披露的《年報(bào)信息披露重大差錯(cuò)責(zé)任追究制度》顯示,涉及收入的會計(jì)差錯(cuò)金額占最近一個(gè)會計(jì)年度經(jīng)審計(jì)收入總額10%以上,且絕對金額超過1000萬元等情形將被認(rèn)定為年報(bào)信息披露重大差錯(cuò)并將根據(jù)影響追究責(zé)任人的責(zé)任。

責(zé)任編輯:唐秀敏

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